Информационная справка относительно правового регулирования законодательством Грузии отношений, связанных с получением вида на жительство, осуществлением предпринимательской деятельности и налогообложением полученных от нее доходов

1. Каковы основания и процедура получения вида на жительство в Грузии в связи с приобретением в собственность недвижимого имущества?

Одним из оснований для получения временного (есть еще и постоянный, основания для получения которого более существенные, а процедура – более сложная) вида на жительство в Грузии является приобретение заявителем в собственность недвижимого имущества (квартиры, дома, земельного участка под застройку, иных объектов жилой или коммерческой недвижимости), которое соответствует следующим критериям:

1)  объект недвижимости должен быть завершен строительством, а право собственности заявителя на него - зарегистрировано в соответствующем государственном реестре;

2)  стоимость объекта недвижимости должна составлять не менее 35 000,00 (тридцати пяти тысяч) долларов США и быть подтверждена заключением об оценке аккредитованного Аккредитационным Центром Грузии субъекта оценочной деятельности.

Среди документов, которые должны быть поданы для получения временного вида на жительство на основании приобретения в собственность объекта недвижимости, следует обратить внимание на:

1)  копию иностранного паспорта заявителя с отметками о пересечении границы Грузии и визой, срок действия которой на момент обращения за получением временного вида на жительство составляет не менее 40 (сорока) дней;

2)  письменные рекомендации заявителя в поддержку обращения за получением временного вида на жительство от 3 (трех) граждан Грузии, уполномоченных представлять субъектов, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Грузии.

Сумма государственного сбора за подачу обращения зависит от срока его рассмотрения и составляет:

1)  210 грузинских лари (около 80 долларов США), если срок рассмотрения обращения составляет 30 дней;

2)  330 грузинских лари (около 125 долларов США), если срок рассмотрения составляет 20 дней;

3)  410 грузинских лари (около 155 долларов США), если срок рассмотрения составляет 10 дней.

Процедура предоставления временного вида на жительства завершается выдачей e-residence card – документа, удостоверяющего личность иностранца, его гражданство и место проживания в Грузии. Заявитель обязан обратиться за выдачей e-residence card на протяжении 6 (шести) месяцев после получения решения о предоставлении временного вида на жительство – в противном случае, вид на жительство прекращается и процедуру его получения необходимо начинать заново.

Вид на жительство предоставляется сроком на 1 (один) год с возможностью его продления на такой же срок в течение следующих 5 (пяти) лет, при условии, что объект недвижимости остается в собственности заявителя. После истечения шести лет, на протяжении которых заявителю был предоставлен временный вид на жительство, он может обратиться за предоставлением постоянного вида на жительства

После того, как временный вид на жительство был получен заявителем, за его получением также могут обратиться супруга заявителя и его несовершенные дети, при условии предоставления свидетельств о браке и рождении детей.

2. Установлены ли законодательством Грузии требования относительно организационно-правовой формы ведения бизнеса по предоставлению в аренду недвижимого имущества лицом, получившим вид на жительство в Грузии на основании приобретения в собственность такого недвижимого имущества?

Законодательством Грузии разрешено осуществление предпринимательской деятельности, в том числе по предоставлению в аренду недвижимого имущества, как через физических лиц-предпринимателей, в том числе, на упрощенной системе налогообложения, так и через юридических лиц.

Однако, при выборе организационно-правовой формы ведения бизнеса по предоставлению в аренду недвижимого имущества лицом, получившим вид на жительство в Грузии на основании приобретения в собственность такого недвижимого имущества, необходимо учитывать следующее:

1)  одним из условий поддержания действия (ежегодного продления) временного вида на жительство в Грузии, полученного на основании приобретения в собственность недвижимого имущества, является сохранение права собственности заявителя на такое имущество на протяжении 6 (шести) лет, после чего заявитель может обратиться за предоставлением ему постоянного вида на жительство;

2)  в том случае, если внесение недвижимого имущества (права пользования им или другого аналогичного права, позволяющего передавать такое имущество в аренду) в уставный капитал юридического лица препятствует поддержанию действия (ежегодному продлению) временного вида на жительство в Грузии, полученного на основании приобретения в собственность такого недвижимого имущества, то ведение такого бизнеса на протяжении первых 6 (шести) лет возможно только через физическое лицо-предпринимателя, а после истечения этого срока (если это будет оправдано целями бизнеса и выгодно с точки зрения налогообложения) – и через юридическое лицо.

Что касается применения физическим лицом-предпринимателем упрощенной системы налогообложения (статус микро-бизнеса и малого бизнеса), то для ведения рассматриваемого бизнеса это не принесет никаких преимуществ. Так, в соответствии с налоговым законодательством Грузии, доходы, полученные от предоставления в аренду недвижимого участия, не включаются в состав доходов, которые разрешено облагать налогом по упрощенной системе. Таким образом, независимо от статуса микро-бизнеса или малого бизнеса, доходы физического лица-предпринимателя от предоставления в аренду недвижимого имущества в аренду будут облагаться налогом по общей системе.

3. Какими налогами облагаются доходы бизнеса по предоставлению в аренду недвижимого имущества в Грузии?

С учетом описанных выше вариантов организационно-правовой формы ведения бизнеса по предоставлению в аренду недвижимого имущества в Грузии, будут рассмотрены налоговые последствия осуществления такой деятельности:

1)  собственником недвижимого имущества, зарегистрированным в качестве физического лица-предпринимателя:

2) юридическим лицом, учредителем которого является собственник недвижимого имущества.

Перечень налогов, которыми облагается рассматриваемый бизнес, для обоих вариантов организационно-правовой формы является практически идентичным:

- подоходный налог / налог на прибыль;

- НДС;

- налог на недвижимость.

Как видим, оптимальным представляется налогообложение доходов от ведения бизнеса по предоставлению в аренду жилья для проживания в нем – через физическое лицо-предпринимателя, а коммерческой недвижимости – через юридическое лицо.

[1] Ставка в 5% предусмотрена для налогообложения доходов от предоставления в аренду только жилой недвижимости и только для целей проживания в ней.

[2] Для налогообложения доходов от предоставления нежилой (коммерческой) недвижимости применяется общая ставка в 20%.

[3] Регистрация в качестве плательщика НДС является обязательной в том случае, если годовой доход равняется или превышает 100 000,00 грузинских лари (около 38 000,00 долларов США).

[4] Базой налогообложения является рыночная стоимость недвижимого имущества, а ставка налога зависит от совокупного годового дохода семьи. Если он не достигает 40 000,00 грузинских лари (около 15 000,00 долларов США), то налогоплательщик освобождается от уплаты налога.

[5] Если совокупный годовой доход семьи находится в пределах 40 000,00 грузинских лари до 100 000,00 грузинских лари (около 38 000,00 долларов США), то ставка налога колеблется от 0,05% до 0,20%.

[6] Если совокупный годовой доход семьи превышает 100 000,00 грузинских лари, то ставка налога колеблется от 0,8% до 1%.

[7] Налог подлежит уплате только при распределении прибыли, в частности, при выплате дивидендов учредителю или другими способами, предусмотренными в Налоговом кодексе Грузии. То есть если учредитель примет решение реинвестировать полученную прибыль, то она налогообложению не подлежит.

[8] Ставка в 5% предусмотрена для налогообложения выплаты дивидендов. При этом сумма налога удерживается при выплате и в дальнейшем доход у физического лица налогообложению не подлежит.

[9] Ставка в 15% предусмотрена для налогообложения распределения прибыли другими, нежели выплата дивидендов, способами – например, предоставления займа учредителю-нерезиденту и так далее.

[10] Базой налогообложения является среднегодовая остаточная балансовая стоимость недвижимого имущества.